本帖最后由 孙老师 于 2025-2-7 10:56 编辑
第四章 第四节 无形资产和长期待摊费用 一 、单项选择题 （ ） 1、2024年8月，某企业（增值税一般纳税人）完成一项专利权的研发活动，达到预定用途。研发过程中发生研发支出共计300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为39万元。申请专利权发生的费用为5万元，不考虑其他因素，该专利权达到预定用途应记入“无形资产”科目的金额为（ ）万元。 A、205 B、339 C、200 D、305
2、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，该企业自行研发无形资产的会计处理表述正确的是（ ）。 A、无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应计入当期损益 B、研究阶段不满足资本化条件的支出，应计入无形资产成本 C、开发阶段不满足资本化条件的支出，应计入无形资产成本 D、开发阶段发生的可抵扣增值税进项税额，应计入无形资产成本
3、2024年某企业研发一项非专利技术，在研究阶段支付给合作单位研究费150万元，确认本企业研究人员薪酬60万元，计提研发设备折旧50万元；在开发阶段企业确认开发人员薪酬340万元，耗用材料的实际成本为80万元，其他开发费用120万元，开发阶段支出符合资本化条件的金额为500万元。2024年12月20日，该非专利技术达到预定用途并确认为无形资产。2024年度该研发活动应计入当期损益的金额为（ ）万元。 A、40 B、260 C、540 D、300
4、2023年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。该软件预计使用寿命为5年，预计残值为0，采用年限平均法计提摊销。不考虑其他因素，该项无形资产2024年度应计提的摊销额为（ ）万元。 A、25.2 B、23.1 C、24.8 D、0
5、下列各项中，关于制造业企业出租无形资产的相关会计处理表述正确的是（ ）。 A、出租无形资产应终止确认 B、已出租的无形资产应停止计提摊销 C、已出租的无形资产计提的摊销额计入管理费用 D、出租无形资产的收入计入其他业务收入 6、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A、当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销 B、当月减少的使用寿命有限的无形资产当月不再摊销 C、使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法摊销 D、无法可靠确定有关的经济利益的预期消耗方式的无形资产不应摊销
7、某企业（增值税一般纳税人）出售一项专利权，取得价款50万元，开具的增值税专用发票中注明的增值税税额为3万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已累计摊销160万元，已计提减值准备15万元。不考虑其他因素，出售专利权影响营业利润的金额为（ ）万元。 A、0 B、25 C、50 D、10
8、2023年1月，某企业以银行存款500万元购入一项非专利技术。合同规定的受益年限为5年，采用年限平均法摊销，预计残值为0。2024年12月31日，经测试，该项无形资产的可收回金额为290万元。不考虑其他因素，2024年末该项无形资产应计提的减值准备为（ ）万元。 A、110 B、10 C、20 D、100
9、下列各项中，企业应通过“长期待摊费用”科目核算的是（ ）。 A、行政管理部门机器设备的日常维修费 B、租入使用权资产的改良支出 C、生产车间生产线的日常修理费 D、专设销售机构的设备维修费
二 、多项选择题 （ ） 1、下列各项中，属于无形资产的有（ ）。 A、专利权 B、著作权 C、商标权 D、商誉
2、下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（ ）。 A、使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销 B、已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回 C、生产车间使用的无形资产摊销计入制造费用 D、使用寿命不确定的无形资产不进行摊销
3、下列各项中，关于企业无形资产摊销的会计处理表述错误的有（ ）。 A、使用寿命有限的无形资产，达到预定用途的次月起开始摊销 B、使用寿命不确定的无形资产按直线法摊销 C、使用寿命有限的无形资产，处置当月继续摊销 D、行政管理部门使用的无形资产，其摊销金额计入管理费用
4、甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日，将一项非专利技术出租给乙公司，当日收到乙公司支付的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项已存入银行。该非专利技术的月摊销额为6万元。则甲公司出租非专利技术的会计处理结果正确的有（ ）。 A、其他业务收入增加10万元 B、累计摊销增加6万元 C、其他业务收入增加10.6万元 D、其他业务成本增加6万元
5、某企业报废并转销一项非专利技术。该非专利技术成本为200万元，已累计摊销160万元，已计提减值准备15万元。不考虑其他因素，下列各项中，报废该非专利技术的会计处理正确的有（ ）。 A、借记“累计摊销”科目160万元 B、借记“营业外支出”科目25万元 C、借记“无形资产减值准备”科目15万元 D、借记“资产处置损益”科目25万元
6、下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内不可转回的有（ ）。 A、固定资产减值准备 B、无形资产减值准备 C、坏账准备 D、存货跌价准备
7、下列各项中，关于长期待摊费用的会计处理表述错误的有（ ）。 A、“长期待摊费用”科目期末贷方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用 B、以租赁方式租入的使用权资产发生分摊期限为2年的改良支出，应借记“管理费用”科目 C、计提摊销应贷记“长期待摊费用”科目 D、“长期待摊费用”科目可按待摊费用项目进行明细核算 三 、判断题 （ ） 1、企业为宣传自创并已注册登记的商标而发生的相关费用，应在发生时计入无形资产成本。（ ）
2、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的结转记入当期“管理费用”科目。（ ）
3、企业自行研究开发无形资产，如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部资本化。（ ）
4、制造业企业出租的使用寿命有限的无形资产不计提摊销。（ ）
5、企业确认的无形资产减值损失应计入信用减值损失。（ ）
6、某企业对租入的作为使用权资产核算的办公大楼进行重大装修，发生的工程人员工资应计入长期待摊费用。（ ）
四 、不定项选择题 （ ） 1、某企业为增值税一般纳税人，2024年发生固定资产和无形资产相关业务如下： （1）3月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款197万元、增值税25.61万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。 （2）6月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料3万元，另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。 （3）6月7日，自行研发一项管理用N专利技术。截至6月30日，以银行存款共支付研究费用3万元，相关业务取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.39万元，研究阶段的相关活动已结束。 （4）7月3日，N专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬5万元、其他研发费用1万元，所有支出均符合资本化条件，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.13万元。7月10日，N专利技术研发活动结束，专利技术申请过程中发生的专利登记费2万元，当月申请成功后N专利技术投入使用。N专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），M设备的入账价值是（ ）万元。 A、197 B、200 C、222.61 D、225.88
2.根据资料（1），下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（ ）。 A、除最后两年外，年折旧率为40% B、2024年折旧额为60万元 C、计提的折旧应计入管理费用 D、计提的折旧应计入制造费用
3.根据资料（2），下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（ ）。 A、支付维修费及其增值税时： 借：在建工程 2 应交税费——应交增值税（进项税额）0.26 贷：银行存款 2.26 B、支付维修费及其增值税时： 借：管理费用 2 应交税费——应交增值税（进项税额）0.26 贷：银行存款 2.26 C、领用维修材料时： 借：管理费用 3 贷：原材料 3 D、领用维修材料时： 借：在建工程 3 贷：原材料 3
4.根据资料（3）和（4），自行研发N专利技术的入账价值是（ ）万元。 A、8 B、11 C、3 D、6
5.根据资料（1）至（4），上述业务对该企业2024年度营业利润的影响金额是（ ）万元。 A、63.8 B、65.8 C、68.8 D、60
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