本帖最后由 孙老师 于 2025-1-22 17:53 编辑
第四章 第三节 固定资产 一 、单项选择题 （ ） 1、下列各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（ ）。 A、为建造厂房购入的工程物资 B、正在建设中的厂房 C、正在使用中的生产线 D、生产完工准备出售的产品
2、某企业为增值税小规模纳税人，2024年8月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元；支付运费300元，增值税税额为27元；全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（ ）元。 A、50300 B、50000 C、56827 D、56500
3、2024年12月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额2.6万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，相关款项已用银行存款支付。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（ ）万元。 A、20 B、21.8 C、24.4 D、22.6
4、某企业一次性付款购入A、B、C三台不同型号和用途的生产设备并投入使用，共支付不含增值税价款500万元，A、B、C三台设备的公允价值分别为420万元、210万元和170万元。不考虑其他因素，设备B的入账金额应为（ ）万元。 A、131.25 B、210 C、420 D、262.5
5、甲公司为增值税一般纳税人，2024年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台，支付价款200万元，增值税税额为26万元。安装过程中领用本公司自产产品一批，该批产品成本为6万元，公允价值为8万元。2024年2月22日安装结束，设备达到预定可使用状态，则该设备的入账金额为（ ）万元。 A、226 B、208 C、206 D、214
6、下列各项中，不属于影响固定资产折旧的因素的是（ ）。 A、固定资产原价 B、固定资产预计使用寿命 C、固定资产预计净残值 D、固定资产的使用部门
7、下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（ ）。 A、本月购入的生产用设备 B、已提足折旧仍继续使用的房屋 C、季节性停用的固定资产 D、上月已提足折旧本月报废的生产线
8、2022年12月，某企业购入一台办公设备给行政管理部门使用，购买价款为120万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年年末其可收回金额为99万元，不考虑其他因素，则该企业2024年应计提的固定资产折旧金额为（ ）万元。 A、10 B、12 C、11 D、9.9
9、2023年12月31日甲企业购入一台生产设备，原价为800万元，预计净残值为38.4万元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（ ）万元。 A、160 B、320 C、304.64 D、192
10、2022年12月3日，某企业购入一台不需要安装的生产设备并投入使用，原价为60000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2024年12月31日该设备的账面价值为（ ）元。 A、24000 B、41000 C、25800 D、40000
11、下列各项中，企业计提生产车间用固定资产折旧应借记的会计科目是（ ）。 A、销售费用 B、管理费用 C、其他业务成本 D、制造费用
12、某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计40万元，被替换旧部件的账面原值为25万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元。不考虑其他因素，该设备改良后的入账价值为（ ）万元。 A、215 B、230 C、200 D、190
13、某企业对一台生产设备进行更新改造，该设备原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生资本化支出600万元，被替换部件的账面原值为100万元，出售价款为2万元。则更新改造后设备的入账价值为（ ）万元。 A、1100 B、1050 C、1048 D、1052
14、企业对一台设备进行改良，该设备原价为700万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备10万元，发生符合资本化条件的支出共计25万元，被替换部件的账面价值为40万元，不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为（ ）万元。 A、450 B、475 C、515 D、495
15、下列各项中,企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是（ ）。 A、资产处置损益 B、固定资产清理 C、营业外支出 D、营业外收入
16、某企业（增值税一般纳税人）出售一台设备，该设备原值为100万元，已计提折旧50万元，未发生资产减值损失。取得设备出售收入60万元，增值税税额为7.8万元（取得增值税专用发票），发生清理费用2万元，均以银行存款结算。下列各项中，有关出售设备的账务处理结果正确的是（ ）。 A、确认资产处置损益15.8万元 B、确认营业外支出10万元 C、确认资产处置损益8万元 D、确认营业外收入8万元
17、甲公司（增值税一般纳税人）报废一台设备，收回的价款为5万元，增值税专用发票注明的增值税税额为0.65万元。该设备原价为95万元，已计提折旧80万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用1万元，相关款项均以银行存款结算，不考虑其他因素，下列账务处理正确的是（ ）。 A、结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出 6 贷：固定资产清理 6 B、结转报废固定资产发生的净损失时： 借：资产处置损益 6 贷：固定资产清理 6 C、支付清理费用时： 借：银行存款 1 贷：固定资产清理 1 D、将报废固定资产转入清理时： 借：在建工程 10 累计折旧 80 固定资产减值准备 5 贷：固定资产 95
18、下列各项中，企业在财产清查中盘亏固定资产的相关会计处理表述正确的是（ ）。 A、盘亏固定资产的净损失计入营业外支出 B、盘亏的固定资产应作为重要的前期差错 C、盘亏固定资产的净损失计入资产处置损益 D、盘亏固定资产的账面价值通过“以前年度损益调整”科目核算
19、2024年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该生产线的可收回金额合计为123万元，账面价值为140万元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。则2024年12月31日甲公司对该生产线计提的减值准备金额为（ ）万元。 A、140 B、123 C、0 D、17
20、2023年12月20日，甲公司以24000元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的可收回金额为21000元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列各项中，对甲公司2024年12月31日为该设备计提减值准备的账务处理正确的是（ ）。 A、借：信用减值损失 600 贷：固定资产减值准备 600 B、借：固定资产减值准备 600 贷：资产减值损失 600 C、借：资产减值损失 600 贷：固定资产减值准备 600 D、借：固定资产减值准备 600 贷：信用减值损失 600
二 、多项选择题 （ ） 1、下列各项中，通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A、企业报废技术落后的专利技术 B、企业出售办公楼 C、企业报废自然灾害毁损的设备 D、企业盘亏办公设备
2、下列各项中，企业不通过“待处理财产损溢”科目核算的业务有（ ）。 A、固定资产报废 B、固定资产减值 C、固定资产盘盈 D、固定资产盘亏
3、A公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日，一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备甲、乙、丙，取得的增值税专用发票上注明的价款为925万元，增值税税额为120.25万元，另支付包装费75万元（不考虑增值税），全部以银行存款转账支付。假设设备甲、乙、丙的公允价值分别为300万元、480万元和420万元。则下列表述正确的有（ ）。 A、甲设备的入账成本为250万元 B、乙设备应分配的固定资产价值比例为40% C、丙设备的入账成本为420万元 D、购进三台设备应确认的增值税进项税额为120.25万元
4、下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述错误的有（ ）。 A、双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额逐年递增 B、工作量法需要考虑固定资产的预计净残值 C、年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值 D、年数总和法计算的固定资产年折旧额每年相等
5、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票中注明的价款为720万元，增值税税额为93.6万元。预计净残值为20万元，预计使用寿命为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。下列有关该设备计提折旧的说法中正确的有（ ）。 A、2021年度的折旧额为288万元 B、2020年度的折旧额为144万元 C、2022年度的折旧额为138.24万元 D、2024年度的折旧额为67.76万元
6、2023年12月20日，某企业购入一台行政管理用机器设备，其原价为2000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧，下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（ ）。 A、除最后两年外，年折旧率为40% B、应计提折旧总额为1995万元 C、折旧额计入制造费用 D、2024年折旧额为800万元
7、下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（ ）。 A、销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用 B、企业经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本 C、建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程 D、行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
8、下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述错误的有（ ）。 A、按年数总和法计算的各年折旧率逐渐变小 B、按年限平均法计算的各年折旧率和年折旧额都相同 C、按年数总和法计算的各年折旧率逐渐变大 D、按双倍余额递减法计算的各年折旧额逐年增大
9、下列各项中，企业应通过“资产处置损益”科目核算的有（ ）。 A、出售专利权形成的净损益 B、出售包装物取得的收入 C、出售生产用机器设备形成的净损益 D、报废生产设备的净损失
10、某公司年末固定资产清查时发现上年购入的一台设备未入账，去年购入时成本为80000元，当前重置成本为65000元，该公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑企业所得税等其他因素，下列各项中，该设备盘盈的会计处理不正确的有（ ）。 A、借：以前年度损益调整 65000 贷：盈余公积 6500 利润分配——未分配利润 58500 B、借：固定资产 80000 贷：待处理财产损溢 80000 C、借：待处理财产损溢 65000 贷：营业外收入 65000 D、借：固定资产 65000 贷：以前年度损益调整 65000
11、乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日进行财产清查时，发现由于管理不善导致短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧6000元，购入时增值税税额为1300元。下列关于乙公司盘亏固定资产的账务处理正确的有（ ）。 A、盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 4000 累计折旧 6000 贷：固定资产 10000 B、转出不可抵扣的进项税额时： 借：待处理财产损溢 520 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 520 C、报经批准转销时： 借：营业外支出——盘亏损失 4520 贷：待处理财产损溢 4520 D、报经批准转销时： 借：营业外支出——盘亏损失 5300 贷：待处理财产损溢 5300
12、下列有关财产清查的表述中，正确的有（ ）。 A、无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B、无法查明原因的存货盘盈计入营业外收入 C、固定资产盘亏净损失计入营业外支出 D、盘盈的固定资产按重置成本计入营业外收入
13、下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有（ ）。 A、购入工程物资 B、出售固定资产 C、盘亏固定资产 D、确认固定资产减值损失
三 、判断题 （ ） 1、日常维修停用的设备应计提折旧。（ ）
2、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（ ）
3、工作量法是指根据实际工作量计算固定资产每期应计提折旧额的一种方法。（ ）
4、符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出，应在发生时通过“在建工程”科目核算。（ ）
5、企业销售部门发生的不符合资本化条件的固定资产后续支出计入管理费用。（ ）
6、企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目。（ ）
7、企业盘盈的固定资产，按管理权限报经批准前应先通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ）
8、固定资产盘亏时应按照固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目。（ ）
四 、不定项选择题 （ ） 1、甲公司为增值税一般纳税人，2024年度该公司发生与固定资产相关业务如下： （1）1月10日，购入一台需要安装的M设备，设备安装完毕供销售部门使用。购入设备取得的增值税专用发票上注明的价款为480万元，增值税税额为62.4万元，另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为6万元，增值税税额为0.54万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残值为3万元，采用双倍余额递减法计提折旧。1月15日M设备达到预定可使用状态并交付销售部门使用。 （2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，原材料的市场价格为0.8万元。另支付修理费用2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。 （3）12月5日，报废一台N设备，该设备原值为80万元，已计提折旧76万元，未发生资产减值损失。设备报废取得变价收入2万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，报废过程中发生清理费用0.6万元，全部款项均已通过银行办理结算。 （4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现2024年1月购入的M设备存在减值迹象，其可收回金额为280万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是（ ）万元。 A、486 B、480 C、542.4 D、548.94
2.根据资料（1），下列各项中，关于M设备计提折旧的表述正确的是（ ）。 A、自2024年1月开始计提折旧 B、2024年计提折旧178.2万元 C、自2024年2月开始计提折旧 D、计提的折旧计入销售费用
3.根据资料（2），下列各项中，对M设备进行维修的会计处理正确的是（ ）。 A、确认管理费用2.5万元 B、确认制造费用2.8万元 C、确认销售费用2.5万元 D、确认销售费用2.8万元
4.根据资料（3），下列各项中，甲公司报废N设备会计处理正确的是（ ）。 A、支付清理费用时： 借：固定资产清理 0.6 贷：银行存款 0.6 B、将固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 4 累计折旧 76 贷：固定资产 80 C、取得变价收入时： 借：银行存款 2.26 贷：固定资产清理 2 应交税费——应交增值税（销项税额）0.26 D、结转报废净损失时： 借：资产处置损益 2.6 贷：固定资产清理 2.6
5.根据资料（1）和（4），下列各项中，12月31日关于M设备期末计量和报表填列正确的是（ ）。 A、M设备应计提减值准备27.8万元 B、期末M设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为307.8万元 C、M设备的减值损失在以后会计期间不得转回 D、期末M设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为280万元
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