本帖最后由 孙老师 于 2025-2-7 11:02 编辑
第五章 第三节 应付职工薪酬 一 、单项选择题 （ ） 1、下列各项中，不属于短期薪酬的是（ ）。 A、提前解除劳动合同给予职工的补偿 B、短期带薪缺勤 C、按规定计提的住房公积金 D、向职工发放的生活困难补助
2、下列各项中，属于短期薪酬的是（ ）。 A、工会经费和职工教育经费 B、设定提存计划 C、设定受益计划 D、鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
3、甲企业与其销售总经理达成协议：3年后利润达到2亿元，其薪酬为利润的1%。下列各项中，甲企业向销售总经理提供薪酬的类别是（ ）。 A、短期带薪缺勤 B、辞退福利 C、离职后福利 D、利润分享计划
4、某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。 A、借：其他业务成本 2000 贷：银行存款 2000 B、借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000 C、借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000 D、借：应付职工薪酬 2000 贷：银行存款 2000
5、甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额600000元，其中扣回企业代垫职工房租20000元、扣回代垫职工家属医药费30000元、代扣个人所得税16000元。不考虑其他因素，下列各项中，对甲企业结算工资的会计处理表述错误的是（ ）。 A、实发工资时应贷记“银行存款”科目534000元 B、扣回代垫职工房租应冲减“其他应收款”科目 C、扣回代垫职工家属医药费应记入“应付账款”科目 D、代扣个人所得税应冲减“应付职工薪酬”科目
6、某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发放给车间的生产工人，该批产品不含税售价为40000元，适用的增值税税率为13%,成本为25000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（ ）元。 A、42500 B、25000 C、45200 D、40000
7、某家电生产企业，2024年1月以其生产的每台成本为1800元的空调作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的空调不含增值税的市场售价为每台3000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（ ）元。 A、203400 B、180000 C、300000 D、339000
8、某家电生产企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2024年1月，该企业以自产微波炉作为非货币性福利发放给100名不同工作岗位的职工，每人一台。每台成本为600元，不含增值税的市场售价为1000元，不考虑其他因素，该企业发放微波炉应确认的应付职工薪酬的金额为（ ）元。 A、90400 B、80000 C、100000 D、113000
9、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益的是（ ）。 A、职工福利费 B、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 C、基本养老保险费 D、长期利润分享计划
二 、多项选择题 （ ） 1、下列各项中，属于企业短期薪酬的有（ ）。 A、为辞退职工而支付的补偿金10000元 B、向职工提供的生活困难补助5000元 C、按照短期利润分享计划向总经理发放奖金20000元 D、为职工缴纳的社会保险费200000元
2、下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（ ）。 A、正式任命的董事的津贴 B、已订立劳动合同的临时职工的奖金 C、企业提供给职工的年休假 D、单位向住房公积金管理机构缴存的住房公积金
3、下列各项中，属于短期薪酬的有（ ）。 A、职工福利费 B、辞退福利 C、职工工资、奖金、津贴和补贴 D、离职后福利
4、下列有关离职后福利的说法中，正确的有（ ）。 A、离职后福利属于短期薪酬 B、离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划 C、设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 D、设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
5、下列各项中，在核算财务部门人员的职工薪酬时，涉及的科目有（ ）。 A、管理费用 B、应付职工薪酬 C、财务费用 D、生产成本
6、2024年6月5日，甲公司外购100部笔记本电脑作为福利发放给销售部门的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，增值税专用发票尚未经税务机关认证，款项以银行存款支付，下列会计处理中正确的有（ ）。 A、外购笔记本电脑时： 借：库存商品 500000 应交税费——待认证进项税额 65000 贷：银行存款 565000 B、经税务机关认证不可抵扣时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 65000 贷：应交税费——待认证进项税额 65000 同时： 借：库存商品 65000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 65000 C、实际发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 565000 贷：库存商品 565000 D、实际发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 500000 贷：库存商品 500000
7、某企业为经理及以上级别的人员租赁公寓供其免费使用，该企业应编制的会计分录有（ ）。 A、借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 B、借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目 C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目 D、借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”科目
三 、判断题 （ ） 1、企业代扣代缴的个人所得税，应通过“其他应付款”科目核算。（ ）
2、职工教育经费一般由企业按照每月工资总额的2%计提，主要用于职工接受岗位培训、继续教育等方面的支出。（ ）
3、企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应确认营业收入。（ ）
4、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给生产车间生产工人的，应按照产品的含税公允价值计入当期损益。（ ）
5、企业确认非货币性福利时，对于难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。（ ）
6、企业提前解除劳动合同给予职工解除劳动关系的补偿，应通过“应付职工薪酬——辞退福利”科目核算。（ ）
四 、不定项选择题 （ ） 1、某企业为增值税一般纳税人，每月月初发放上月工资。2024年12月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为300万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下： （1）7日，结算并发放上月应付职工薪酬300万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金15万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费20万元（不含基本养老保险费和失业保险费），通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。 （2）28日，以其生产的一批空调作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批空调的生产成本为30万元，市场不含税售价为50万元，企业销售空调适用的增值税税率为13%。 （3）31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。 （4）31日，分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是（ ）。 A、代扣职工个人应缴纳的住房公积金时，贷记“其他应付款——住房公积金”科目15万元 B、代扣职工个人应缴纳的社会保险费时，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”科目20万元 C、结算并发放上月的应付职工薪酬时，借记“应付职工薪酬——工资”科目300万元 D、通过银行转账发放货币性职工薪酬时，贷记“银行存款”科目265万元
2.根据资料（2），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。 A、将非货币性福利确认为费用时： 借：管理费用 30 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 30 B、发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5 C、发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 30 贷：库存商品 30 D、将非货币性福利确认为费用时： 借：管理费用 56.5 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56.5
3.根据资料（3），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。 A、确认管理费用5万元 B、确认销售费用1万元 C、确认制造费用4万元 D、确认管理费用1万元
4.根据资料（4），下列各项中，分配本月货币性职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。 A、车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本 B、专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用 C、行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用 D、车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
5.根据期初资料、资料（1）至（4），该企业2024年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（ ）万元。 A、305 B、350.2 C、380.2 D、300
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