本帖最后由 孙老师 于 2025-2-7 11:12 编辑
第七章 第一节 收入 一 、单项选择题 （ ） 1、下列各项中，应确认为制造业企业主营业务收入的是（ ）。 A、转让交易性金融资产取得的收益 B、产品销售收入 C、非专利技术出租产生的租金收入 D、出售生产设备净收益
2、下列各项中，属于收入确认原则的是（ ）。 A、在客户取得相关商品控制权时确认收入 B、在发出商品时确认收入 C、在商品所有权转移时确认收入 D、在客户收到商品时确认收入
3、2024年7月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明售价为10000元，增值税税额为1300元；该批商品实际成本为8000元。商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运费1000元（不考虑增值税），款项尚未收到。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（ ）元。 A、12300 B、10000 C、11000 D、11300
4、企业对于已经按合同发出但不符合收入确认条件的商品，应按其成本借记的科目是（ ）。 A、在途物资 B、发出商品 C、库存商品 D、主营业务成本
5、2024年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品，商品已发出，共2000件，其实际成本为200万元，合同约定乙公司应按每件3000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。下列各项中，关于甲公司发出商品时的会计处理表述正确的是（ ）。 A、发出商品时，确认主营业务收入600万元 B、发出商品时，结转主营业务成本200万元 C、发出商品时，借记“发出商品”科目200万元 D、发出商品时，借记“发出商品”科目600万元
6、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2024年7月1日批量销售D商品600件，每件商品不含增值税的标价为1.5万元，销售业务符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司销售D商品应确认的收入为（ ）万元。 A、900 B、1017 C、117 D、600
7、2024年9月1日，甲公司与乙公司签订委托代销商品合同，合同约定甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。在商品对外销售之前，乙公司没有义务向甲公司支付货款。乙公司不承担包销责任，未售出的商品须退还给甲公司。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司对该委托代销业务的会计处理表述正确的是（ ）。 A、发出委托代销商品时确认销售收入 B、发出委托代销商品时确认营业成本 C、支付的代销商品手续费计入营业成本 D、收到乙公司开出的委托代销商品清单时确认销售收入
8、2024年12月1日，甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同，合同总价款为100万元（不含增值税），当日收到乙公司预付合同款25万元。截至月末该劳务合同的履约进度为40%，符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的劳务收入为（ ）万元。 A、35 B、15 C、25 D、40
9、甲公司为建筑施工单位，2024年9月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为350万元，预计总成本为200万元。截至2024年12月31日，甲公司为履行合同履约义务实际发生成本80万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2024年甲公司应确认的收入为（ ）万元。 A、200 B、140 C、80 D、210
10、某咨询服务公司本月与客户签订为期三个季度的咨询服务合同，并已预收全部咨询服务费，该咨询服务合同于下月开始执行。下列各项中,该公司预收咨询服务费应记入的会计科目是（ ）。 A、合同负债 B、合同取得成本 C、预收账款 D、合同资产
11、甲公司2023年10月承接了一项建造服务，合同总价款为70万元，合同预计总成本为50万元，合同价款已收取，属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按照履约进度确认收入。2023年已经确认5万元的收入，截至2024年12月31日，该建造服务的履约进度累计为60%。2024年甲公司应确认的收入为（ ）万元。 A、42 B、50 C、37 D、70
12、甲公司与乙公司签订合同为其建造一栋厂房，约定的价款为100万元，4个月完工，交易价格为固定金额100万元；合同中约定若提前1个月完工，乙公司将额外奖励甲公司10万元，甲公司对合同估计工程提前1个月完工的概率为95%。不考虑其他因素，该合同确定的交易价格为（ ）万元。 A、95 B、100 C、110 D、109.5
13、甲公司与乙公司签订合同，向其销售A、B、C三件产品，不含增值税的合同总价款为10000元。A、B、C产品的不含增值税单独售价分别为5000元、3500元和7500元，合计16000元。按照交易价格分摊原则，A产品应分摊的交易价格为（ ）元。 A、3125 B、2187.5 C、4687.5 D、5000
14、下列各项中，应计入合同履约成本的是（ ）。 A、销售佣金 B、投标费 C、支付给直接为客户提供所承诺服务的职工的工资 D、与履约义务中已履行部分相关的支出
15、下列各项中，应确认为合同取得成本的是（ ）。 A、准备投标资料发生的费用 B、预计能够收回的销售佣金 C、为取得合同发生的差旅费 D、聘请外部律师尽职调查费
16、甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日，甲公司向乙公司销售100件商品，每件单价300元，每件成本130元，当日发出货物，开出的增值税专用发票上注明的税额为3900元，款项尚未收到。甲公司向乙公司承诺3个月内乙公司可无条件退货，根据以往经验，甲公司预计退货率为10%。假定商品控制权在发出货物时转移，不考虑其他因素，甲公司在2024年12月1日应确认收入的金额为（ ）元。 A、27000 B、30000 C、13000 D、0
17、2024年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2024年1月31日，客户共消费100000元，可获得10000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。截至2024年12月31日,客户共兑换了5800个积分，假定甲公司预计该积分的兑换率不变。不考虑增值税及其他因素的影响，2024年12月31日，甲公司合同负债的账面余额为（ ）元。（计算结果保留两位小数） A、5800 B、2037.04 C、7407.41 D、8000
二 、多项选择题 （ ） 1、下列各项中，符合会计要素“收入”定义的有（ ）。 A、出售材料取得的收入 B、出售单独计价的包装物取得的收入 C、销售商品取得的收入 D、接受捐赠取得的收入
2、下列各项中，与收入确认和计量相关表述正确的有（ ）。 A、企业识别合同中的单项履约义务 B、企业履行各单项履约义务时确认收入 C、交易价格不包括企业代第三方收取的款项 D、企业确认客户合同收入应以合同存在为前提
3、下列各项中,制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（ ）。 A、出租包装物实现的收入 B、销售材料实现的收入 C、出租固定资产实现的收入 D、接受现金捐赠产生的利得
4、下列各项中，企业在客户取得相关商品控制权时确认收入应满足的条件有（ ）。 A、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务 B、该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务 C、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款 D、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回
5、2024年6月30日，甲公司以支付手续费方式受托乙公司销售商品，商品已发出，其实际成本为100万元，7月，乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元，不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有( )。 A、收到代销清单时，确认主营业务收入150万元 B、收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元 C、发出商品时，结转主营业务成本100万元 D、收到代销清单时，结转主营业务成本100万元
6、2024年5月20日，甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明售价为400000元，增值税税额为52000元；客户收到该批商品并验收入库；当日收到客户支付的货款存入银行。该批商品成本为300000元。该项业务属于在某一时点履行的履约义务并确认销售收入。2024年7月20日，该批部分商品质量出现严重问题，客户将该批商品的50%退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。假定不考虑其他因素，下列会计处理中错误的有（ ）。 A、甲公司应冲减发出商品150000元 B、甲公司应增加库存商品150000元 C、甲公司应冲减当月主营业务收入200000元 D、甲公司应冲减当月主营业务收入226000元
7、下列各项中，属于确定合同履约进度的产出指标的有（ ）。 A、投入的材料数量 B、实际测量的完工进度 C、花费的人工工时 D、已完工或交付的产品
8、下列各项中，关于合同取得成本表述正确的有（ ）。 A、合同取得成本应采用与该资产相关的销售收入确认相同的基础进行摊销 B、取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应确认为合同取得成本 C、合同取得的增量成本是不取得合同就不会发生的成本 D、参加竞标的投标费应确认为合同取得成本
9、下列各项中，不属于合同履约成本的有（ ）。 A、为取得合同发生的预期能够收回的销售佣金 B、与履约义务中已履行部分相关的材料支出 C、为履行合同耗用的原材料 D、非正常消耗的直接材料
10、下列关于附有质量保证条款的销售的相关说法中，正确的有（ ）。 A、对于客户能够选择单独购买质量保证的，表明该质量保证构成单项履约义务 B、对于客户虽然不能选择单独购买质量保证，但如果该质量保证在向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务的，应当作为单项履约义务 C、作为单项履约义务的质量保证应当进行相应的会计处理，并将部分交易价格分摊至该项履约义务 D、为了向客户保证所销售商品符合既定标准提供的质量保证服务，不构成单项履约义务 三 、判断题 （ ） 1、“合同资产”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。（ ）
2、收入确认和计量的基本步骤中，识别合同中的单项履约义务主要与收入的计量有关。（ ）
3、当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照预计发生的全部成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。（ ）
4、对于在某一时段内履行的履约义务，若能合理确定履约进度，企业应于资产负债表日按照合同的交易价格总额乘以履约进度的金额，确认当期收入。（ ）
5、交易价格包括企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项。（ ）
6、企业在确定可变对价的最佳估计数时，可以随意选择按照期望值或最可能发生金额确定。（ ）
7、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（ ）
8、对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入。（ ）
9、对于附有销售退回条款的销售，每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计差错更正进行会计处理。（ ）
10、对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。（ ）
四 、不定项选择题 （ ） 1、某企业的主营业务为提供装修服务，2023年1月至2024年6月发生经济业务如下： （1）2023年1月1日，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同约定装修价款为180万元,装修费用于合同签订日及装修工程验收合格日各支付50%,工程验收合格时，企业取得无条件收款权。同日,收到客户支付的合同价款90万元并存入银行。企业装修服务构成单项履约义务,属于在某一时段内履行的履约义务,按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。 （2）企业为取得该客户的装修合同，发生投标费1万元、差旅费2万元，支付销售人员佣金6万元。 （3）2023年12月31日,为完成该装修合同累计发生劳务成本60万元,估计还将发生劳务成本40万元。 （4）2024年6月30日，装修完工并验收合格,企业累计发生劳务成本100万元（假定均为装修人员薪酬），客户按合同约定支付剩余价款90万元，款项已存入银行。 要求：根据上述资料,不考虑税费等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.下列各项中，属于确定在某一时段内履行的履约义务的条件的是（ ）。 A、客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益 B、客户已经取得相关商品的控制权 C、客户能够控制企业履约过程中在建的商品 D、企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
2.根据资料（1），下列各项中，2023年1月1日，该企业收到合同价款应记入的会计科目是（ ）。 A、预收账款 B、合同资产 C、合同取得成本 D、合同负债
3.根据资料（2），该企业支付与取得合同相关的费用应记入“合同取得成本”科目的金额是（ ）万元。 A、8 B、9 C、3 D、6
4.根据资料（1）至（3），该企业2023年12月31日应确认的履约进度是（ ）。 A、60% B、67% C、30% D、40%
5.根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业2024年共确认劳务收入并结转劳务成本的金额正确的是（ ）。 A、共确认主营业务收入90万元 B、共确认主营业务收入72万元 C、共确认主营业务成本40万元 D、共确认主营业务成本100万元
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